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erina.pan 发表于 2018-8-13 17:18

十大会计科目处理难题

十大会计科目处理难题



01.补贴收入“在会计报表如何设置问题



对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。



02.被税局检查需要补交的所得税处理



1.调整应交所得税



借:以前年度损益调整



贷:应交税金——应交所得税



2.将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配



借:利润分配——未分配利润



贷:以前年度损益调整



3.补交税款时



借:应交税金——应交所得税



贷:银行存款



对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。



03.促销品的账务处理问题



在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用



小规模纳税人:



借:营业外支出



贷:库存商品



应交税金——应交增值税



04.购进货物发生收料在前、付款在后或未到的帐务处理问题



借:原材料



贷:应付帐款——暂估应付款



下月初用红字冲销;



收到票时:



借:原材料



应交税金——应交增值税(进项税额)



贷:应付帐款



05.代理出口的会计处理



1、收到代出口商品时



借:受托代销商品



贷:代销商品款



2、出口销售时,按实际售价



借:银行存款(应收帐款等)



贷:应付帐款



同时结转商品销售成本



借:代销商品款



贷:受托代销商品



3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入



借:应付帐款



贷:代购代销收入(手续费收入)



银行存款



代理进口



1、收到委托单位的收购资金时



借:银行存款



贷:应付帐款



2、支付代购进口商品货款及运杂费时



借:商品采购(进价成本)



应收帐款



贷:银行存款



3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时



借:应付帐款



贷:商品采购(进价成本)



应收帐款(代垫运杂费)



代购代销收入(代理手续费)



退回委托单位多给的收购资金时



借:应付帐款



贷:银行存款



06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题



销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与的金额不会重复。预收售房款,开收据时:



借:银行存款



贷:预收帐款



收最后一期房款,开时



借:银行存款(最后一期房款)



预收帐款(以前预收部分)



贷:经营收入



07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题



读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要。请问不需要的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料



借:银行存款(现金)等科目



贷记产品销售收入(营业收入)



由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,



借“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目



贷记“补贴收入”科目。



另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金-应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”。



08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题



“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。



09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题



借:管理费用



贷:累计折旧



10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)



答:1.购油时



借:材料采购5400000



应交税金——应交增值税(进项税额)918000



贷:应付帐款6318000



2.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为:



借:待处理财产损溢12636



贷:材料采购(5400000元×2‰)10800



应交税金——应交增值税(进项税额转出)1836(10800元×17%)

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