47个最实用的会计科目处理，你会几个？(下篇）
16.销售货物开具与按计税价计算增值税 出现账款不相符如何处理问题借：银行存款 1171.17
贷：产品销售收入 1001
应交税金——销项税170.17
但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001×17%＝170.17），即税金为170.17元，其税金＋收入＝1171.17，即与原相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。请问该如何调账？
结转：
借：其它应付款——现金长款 0.01元
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 0.01元
借：现金 0.01元
贷：其它应付款——现金长款 0.01元
处理
经批准后作营业外收入处理：
借：其它应付款——现金长款 0.01元
贷：营业外收入 0.01元
17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售会计如何处理
购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下：
（1）发出商品时，
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
（2）开出时，
借：应收帐款——××公司
贷：应交增值税——销项税额
商品销售收入
同时结转商品销售成本
借：商品销售成本
贷：分期收款发出商品
（3）收到货款时，
借：银行存款
贷：应收帐款——××公司
18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题
某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。
由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：
计提所得税时，
借：所得税
贷：应交税金
支付罚款时，
借：利润分配——税收罚款 5000
贷：银行存款 5000
缴交税金时，
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
19.企业公益金的帐务处理问题
帐务处理如下：
购买时：
借：固定资产10000
贷：银行存款10000
结转公益金：
借：盈余公积——公益金10000
贷：盈余公积——一般盈余公积10000元
公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。
20.委托代理进口货物的账务处理问题
某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价1000元／吨，共10000元；进口时海关估价为1200元／吨，共12000元；另进口关税共5000元，增值税3000元。
借：原材料15000元
应交税金——应交增值税（进项税额）3000元
贷：应付账款——××外贸公司18000元
付汇时：
借：应付账款——××外贸公司18000元
贷：银行存款18000元
在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。
21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题
答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字时，购货方相关账务处理如下：
1.如商品尚未验收入库，则作红字分录
借：物资采购（红字）
应交税金——应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款等（红字）
2.如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：
借：库存商品（红字）
应交税金——应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款等（红字）
采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。
22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题
企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：
借：应付福利费
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
（同类产品售价×数量×17％）
库存商品（成本价×数量）
该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售，也不需在损益表中反映
23.未收取货款零头尾数的财务处理问题
在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还是记入财务费用？
按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。
24.代垫运费的税务及账务处理问题
借：其它应收款——垫支运费——ＸＸ单位
贷：银行存款等
收到款项时：
借：银行存款等
贷：其它应收款——垫支运费——ＸＸ单位
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